บัญชีกฎการก่อตั้งในปี 1990 ที่ต้องการจะเปลี่ยนแปลงการลงบัญชีสำหรับต้นทุนของผู้เกษียณของพวกเขาในอนาคต nonpension สวัสดิการ (ประกันชีวิตและบริการสุขภาพ) ดีเมื่อมีการเปลี่ยนแปลง "ค่าจ้าง as you go" หรือ "เกณฑ์เงินสด" รายการค่าใช้จ่ายเพื่อการรับรู้เป็น ต้นทุนดังกล่าวขณะนี้ได้รับการยอมรับในระหว่างปีการทำงานของพนักงาน

เมื่อบริษัทเหล็กเปลี่ยนใหม่บัญชีกฎ บริษัทจับคิดค่าธรรมเนียมการ "ขึ้น" อัตราในการลดค่าครั้งเดียวขนาดใหญ่สุดเท่าที่พวกเขาสร้างหนี้สินในงบดุลของพวกเขาใหม่