Правила бухгалтерского учета отложенных налогов, требует от компаний в рамках их финансовых ведомостей объяснить разницу между налогу на прибылях и убытках и проверить, на самом деле послал Internal Revenue Service (IRS). (Это правило заменяет ФАС 96 и APB 11. )

Некоторых компаний стали носить чистые операционные потери (NOLs) на их балансе как активы, которые могут использоваться для покрытия будущих налогов. По правилам ФАС 109, однако, оценочного резерва могут быть записаны для уменьшения этих NOLs, если существует высокая вероятность того, что они будут использоваться.